Steuerfreier Sachbezug

Sachbezüge sind Einnahmen, die nicht in Geld bestehen, zum Beispiel Waren und Dienstleistungen, die der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern als Gehaltsnebenleistung anbietet, sogenannte Benefits. Hierunter fallen auch geldwerte Vorteile zu Gunsten des Empfängers. 

Einnahmen sind generell alle Güter, die nach § 8 EStG in Geld oder Geldwert bestehen. Der Wert eines Sachbezugs gehört demnach zum steuerpflichtigen Arbeitslohn eines Arbeitnehmers. Bis zu einer Freigrenze von 50 Euro im Monat wird der Sachbezug allerdings nicht zum Arbeitslohn dazu gerechnet.

Beim Sachbezug für Mitarbeiter wird unterscheiden zwischen Sachleistungen die lediglich steuerbegünstigt sind, z.B. ein Dienstwagen und solchen, die komplett steuerfrei sind, sogenannten steuerfreien Sachbezügen.

Seit dem 01.01.2022 gibt es Änderungen im Bereich der steuerfreien Sachbezüge. Ab dem 01.01.2024 wurden die Sachbezugswerte für Unterkunft und Verpflegung erneut angehoben. Der Sachbezugswert für Verpflegung wurde auf 313€ pro Monat angehoben, wobei pro Tag 2,17€ für Frühstück und 4,13€ für Mittag- oder Abendessen zur Verfügung stehen. Der Wert für Unterkunft oder Miete wurde von 265€ auf 278€ pro Monat erhöht, was kalendertäglich 9,27€ entspricht.

Im folgenden Abschnitt  finden Sie eine Übersicht aller gängigen und beliebten Sachbezüge für Arbeitnehmer. Wir erklären Ihnen, wie diese funktionieren und was es bei der Umsetzung zu beachten gibt. 

• Internetpauschale für die Bezuschussung von Internetkosten mit 25% Pauschalversteuerung nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nummer 5 Satz 1 EStG.
• Überlassung von mobilen Endgeräten wie z.B. Firmenhandy, Tablet oder Computer, die auch privat steuerfrei genutzt werden können, nach § 3 NR. 45 ESTG; R 3.45 LSTR.

• Ein Essenszuschuss kann zum Beispiel über eine Kantine, Restaurantgutscheine oder eine digitale Essensmarke gewährt werden. Siehe R 8.1 Absatz 7 Nummer 4 der (LStR).
• Für die Höhe der so genannten Zuschüsse zu arbeitstäglichen Mahlzeiten gelten amtliche Sachbezugswerte, Fest- und Zusammensetzung der Werte nach § 2 Abs. 1, 2 SvEV.
• Beim Verpflegungszuschuss gibt es verschiedene Varianten zur Versteuerung. 
• Zusätzlich sind Aufmerksamkeiten wie ein Obstkorb, Snacks und Heißgetränke möglich.

• Fahrtkostenzuschuss kann für die Fahrt zwischen Arbeitsplatz und Privatwohnung gewährt werden, in der Regel mit 15% Pauschalversteuerung. 
• Ein Jobticket für die Nutzung von öffentlichem Personennahverkehr (für private und berufliche Fahrten) kann komplett steuerfrei gewährt werden. 

• Ein Kindergartenzuschuss vom Arbeitgeber für die Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern in Kindergärten oder ähnlichen Einrichtungen ist nach § 3 Nr. 33 EStG steuerfrei. 

• Im Rahmen von Betriebsfeiern, wie zum Beispiel einer Weihnachtsfeier ist es möglich den Mitarbeitern Geschenke im Rahmen des 110 Euro Freibetrags (§ 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a EStG) für Betriebsveranstaltungen zu machen.
• Hier ist also die Feier selbst die Grundlage für die Kostenübergabe. Dieser Freibetrag über 110 Euro gilt für bis zu zwei Veranstaltungen pro Jahr, z.B. Weihnachtsfeier und Sommerfest. 
• Weihnachtsgeschenke für Mitarbeiter zählen nicht zu den steuerfreien Sachgeschenken zu persönlichen Anlässen nach R 19.6, Abs. 1 LStR. 

• Die Bereitstellung von Unterkunft oder Zuschüssen zur Miete ist eine attraktive Form des steuerfreien Sachbezugs gemäß § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG und § 3 Nr. 16 EStG.
• Seit dem 01.01.2024 beträgt der monatliche Sachbezugswert für Unterkunft 278 Euro, kalendertäglich 9,27 Euro. Diese Leistung ist steuerfrei, wenn die Unterkunft beruflich veranlasst ist, beispielsweise bei Versetzungen oder befristeten Arbeitseinsätzen.
• Die Steuerfreiheit gilt in der Regel für bis zu zwei Jahre. Der Arbeitgeber muss die berufliche Veranlassung und Nutzung nachweisen können, und der geldwerte Vorteil muss im Lohnabrechnungssystem korrekt erfasst werden.
• Nebenkosten wie Strom und Wasser können ebenfalls steuerfrei sein, sofern sie im Zusammenhang mit der beruflich veranlassten Unterkunft stehen.

Die Abrechnung von Sachbezügen erfolgt nach einem vereinfachten Schema. Hierbei wird der Sachbezug als geldwerter Vorteil zum Bruttolohn hinzuaddiert und erhöht somit das Gesamtbrutto. Von diesem Gesamtbrutto werden die Lohnsteuer, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag und der Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung abgezogen. Der Sachbezug selbst wird vom Nettogehalt abgezogen, da er nur der Besteuerung und Beitragsberechnung unterliegen soll.

• Bruttolohn/ Bruttogehalt
• + Sachbezug (geldwerter Vorteil)
• = Gesamtbrutto
• - Lohnsteuer
• - Kirchensteuer
• - Solidaritätszuschlag
• - AN- Anteil zur Sozialversicherung
• = Nettolohn/ Nettogehalt
• - Sachbezug (geldwerter Vorteil)
• = Auszahlungsbetrag

Wann ist ein Sachbezug steuerfrei? Hier lesen Sie alles zu den rechtlichen Grundlagen für die Auszahlung von steuerfreien Sachbezügen an Arbeitnehmer. Erfahren Sie, was Sie bei der Versteuerung von Sachbezügen beachten müssen. 

• Mit dem steuerfreien Sachbezug sparen Sie Lohnnebenkosten.
• Ihre Arbeitnehmer profitieren von einer gesteigerten Kaufkraft. 
• Durch die Ausgabe von Sachbezügen können Sie als Unternehmen aktives Employer Branding betreiben und so die Attraktivität Ihrer Arbeitgebermarke verbessern.
• Motivieren Sie Ihre Mitarbeiter durch regelmäßige Gehaltsextras und binden Sie sie ans Unternehmen. Auch neue Arbeitnehmer können Sie so anlocken. Dadurch wird die allgemeine Arbeitsleistung verbessert.

Bitte beachten: Wir dürfen keine Rechts- oder Steuerberatung erbringen. Die hier erhaltenen Informationen sind als allgemeine Informationen zu unseren Produkten, givve® Card und givve® Lunch, zu verstehen. Wir bitten Sie, die für Ihre Fragestellungen relevanten Details aus steuerlicher und rechtlicher Sicht von Ihrem Steuer- bzw. Rechtsberater eingehend prüfen zu lassen, um den für Sie bestmögliche Einsatz unserer Produkte sicherzustellen. Wir übernehmen keine Haftung.