Der Sachbezug für den PKW wird angesetzt, wenn Arbeitnehmende einen Firmenwagen auch privat nutzen. Dies erhöht die Bemessungsgrenze für die Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Lohnnebenkosten. Entsprechend kann der Firmenauto Sachbezug für die Gehaltsoptimierung genutzt werden. Wir zeigen Ihnen, was es zu beachten gilt und wie man den KFZ Sachbezug am besten umsetzt.
Aktualisiert: Januar 2023
Der Sachbezug fürs Firmenauto wird immer dann angesetzt, wenn das Fahrzeug auch für die private Nutzung vom Unternehmen überlassen wird. Die Privatfahrten werden darüber versteuert. Dafür greift die einheitliche Regelung des PKW Sachbezugs. Der Sachbezug beträgt 2 % der Anschaffungskosten des Fahrzeuges oder maximal 960 Euro pro Monat.
Wichtig: Die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zählt als Privatfahrt.
Der KFZ Sachbezug erleichtert für beide Parteien die steuerliche Handhabung wie die allgemeine Abrechnung des Firmenfahrzeuges. Es ist für die Arbeitnehmenden nicht notwendig, private Fahrten und geschäftliche Fahrten detailliert aufzuführen und diese zu trennen. Für Unternehmen ist es nicht notwendig, die Nutzungsart detailliert nachzuprüfen. Arbeitnehmende haben außerdem den Vorteil, dass sie nur ein Fahrzeug nutzen und nicht ständig zwischen zwei Autos wechseln müssen.
Entfallen auf die private Nutzung des firmeneigenen PKWs im Jahresdurchschnitt weniger als 500 Kilometer pro Monat, kann ein halber Sachbezugswert in der Höhe von 1 % der tatsächlichen Anschaffungskosten geltend gemacht werden oder bis zu 480 Euro im Monat. Dies wird auch halber Sachbezug PKW genannt.
Der Sachbezug für das Firmenauto wird als Zusatzleistung zum Lohn angesehen und ist somit Geld wert – daher ist es auch als geldwerter Vorteil benannt. Die Kosten übernimmt dabei das Unternehmen. Übernimmt jedoch die arbeitnehmende Partei ebenfalls Kosten für das Firmenauto, wird der geldwerte Vorteil gemindert. Mit einem BFH-Urteil vom 30.11.2016 hat sich dies geändert.
Ist die Überlassung des Firmenwagens umfassend geregelt, wird die Privatnutzung entweder nach den tatsächlichen Kosten oder pauschal über den Sachbezug ermittelt. Das so ermittelte Nutzungsentgelt mindert dann den geldwerten Vorteil. Werden laufende Kosten wie Kraftstoff durch die Arbeitnehmenden übernommen, wird der geldwerte Vorteil seit 2016 ebenfalls gemindert. Es kommt nicht zu einer Kostenerstattung durch den Arbeitgeber.
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